Закон Иркутской области от 24.11.2023 N 137-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 Закона Иркутской области "О налоге на имущество организаций"

ЗАКОН

ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

О внесении изменений в статью 2 Закона Иркутской области «О налоге на имущество организаций»

Статья 1

Внести в статью 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций» (Ведомости Законодательного собрания Иркутской области, 2007, N 34, т. 1; 2008, N 45, т. 1; Ведомости Законодательного Собрания Иркутской области, 2009, N 16, т. 2; 2010, N 25, т. 1; 2011, N 38; 2012, N 46, т. 2; 2014, N 6; 2015, N 27; 2016, N 33, т. 1, N 43; 2017, N 54; 2018, N 61, т. 1, N 6; 2019, N 20, N 23; 2020, N 25, т. 1, N 29, N 35; 2021, N 43, N 48, N 49, т. 1; 2022, N 56; Областная, 2022, 14 декабря; Ведомости Законодательного Собрания Иркутской области, 2023, N 70, т. 1) следующие изменения:

1) пункт 4² части 1 признать утратившим силу;

2) часть 1¹ изложить в следующей редакции:

«1¹. Сумма налога, исчисляемая организациями, осуществляющими вид (виды) экономической деятельности на территории области, входящие в подклассы 50.3 «Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта», 50.4 «Деятельность внутреннего водного грузового транспорта» класса 50 «Деятельность водного транспорта» раздела H «Транспортировка и хранение» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), уменьшается на 90 процентов при условии отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желает уменьшить сумму исчисленного налога, и если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).»;

3) часть 1² признать утратившей силу;

4) часть 1⁶ признать утратившей силу;

5) абзац первый части 4 изложить в следующей редакции:

«4. Организации – участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов до 1 января 2024 года, и организации – участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов после 1 января 2024 года и заключившие инвестиционное соглашение в соответствии с Законом Иркутской области от 1 июня 2023 года N 76-ОЗ «Об инвестиционной политике в Иркутской области» (далее при совместном упоминании – участник регионального инвестиционного проекта), в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации региональных инвестиционных проектов, уплачивают налог в размере:»;

6) дополнить частью 4¹ следующего содержания:

«4¹. Организации, за исключением участников региональных инвестиционных проектов, заключившие инвестиционное соглашение в соответствии с Законом Иркутской области от 1 июня 2023 года N 76-ОЗ «Об инвестиционной политике в Иркутской области» (далее – инвестиционное соглашение) либо иной вид соглашения в соответствии с федеральным законодательством (далее при совместном упоминании – Соглашение), в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации инвестиционных проектов, уплачивают налог в размере:

1) 90 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства в результате реализации инвестиционного проекта составил более 50 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 10 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,11 × ИПЦ^t, где:

ИПЦ – прогнозируемый на текущий год сводный индекс потребительских цен в соответствии с первым вариантом утвержденного прогноза социально-экономического развития Иркутской области на текущий год и плановый период;

t – разница лет между отчетным налоговым периодом и базовым налоговым периодом;

2) 80 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства в результате реализации инвестиционного проекта составил более 250 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 12,5 процента от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,25 × ИПЦ^t;

3) 70 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства в результате реализации инвестиционного проекта составил более 500 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 15 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,43 × ИПЦ^t;

4) 60 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства в результате реализации инвестиционного проекта составил более 2 000 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 20 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,667 × ИПЦ^t;

5) 50 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства в результате реализации инвестиционного проекта составил более 4 000 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 25 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 2,0 × ИПЦ^t.»;

7) в части 5:

в абзаце первом слова «частью 4» заменить словами «частями 4, 4¹»;

абзацы второй, третий изложить в следующей редакции:

«Для организаций, у которых в налоговом периоде, предшествующем базовому налоговому периоду, не возникало обязательств по уплате налога, условия, установленные частями 4, 4¹ настоящей статьи к отношению исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период, в случае, когда отчетный налоговый период совпадает с базовым налоговым периодом, не применяются.

Для организаций, у которых в налоговом периоде, предшествующем базовому налоговому периоду, имелись обязательства по уплате налога, условия, установленные частями 4, 4¹ настоящей статьи к отношению исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период, в случае, когда отчетный налоговый период совпадает с базовым налоговым периодом, определяются путем отношения исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за налоговый период, предшествующий отчетному.»;

8) в части 6:

абзац первый после слова «проекта» дополнить словами «или заключила Соглашение»;

абзац третий после слова «проекта» дополнить словами «или заключила Соглашение»;

9) дополнить частью 6¹ следующего содержания:

«6¹. Для участников региональных инвестиционных проектов, ранее применявших налоговые льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи, под базовым налоговым периодом (до момента, когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором организация получила статус участника регионального инвестиционного проекта) понимается налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применять налоговые льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи, или пятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом, предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применять налоговые льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи, составляет пять и более лет.

Для организаций, у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплате налога, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котором организация начала применять налоговые льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи.

В случае, когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором организация получила статус участника регионального инвестиционного проекта, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, указанный в части 5 настоящей статьи.»;

10) в абзаце первом части 7 слова «частью 4» заменить словами «частями 4, 4¹»;

11) часть 8 изложить в следующей редакции:

«8. Налоговые льготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, применяются с начала налогового периода, в котором организация получила статус участника регионального инвестиционного проекта, до конца налогового периода, в котором организация исключена из реестра участников региональных инвестиционных проектов, но не позднее:

конца налогового периода, в котором истекают десять лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов (для участников региональных инвестиционных проектов, ранее не применявших льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи);

конца налогового периода, в котором истекают десять лет с момента заключения инвестиционного соглашения (для участников региональных инвестиционных проектов, ранее применявших льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи).

Налоговые льготы, предусмотренные частью 4¹ настоящей статьи, применяются, если это предусмотрено Соглашением, с начала налогового периода, в котором организация заключила Соглашение, до конца налогового периода, в котором прекратило действие Соглашение, но не позднее налогового периода, в котором истекают десять лет с момента заключения Соглашения.»;

12) абзац первый части 9 изложить в следующей редакции:

«9. Если в отчетном налоговом периоде объем первоначальной стоимости ввода основных средств организаций, указанных в частях 4, 4¹ настоящей статьи, превысил 8 000 миллионов рублей, условия, установленные частями 4, 4¹ настоящей статьи к объему инвестиций (включая капитальные вложения) в основные средства и размеру ввода основных средств, не применяются в течение N налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, где:»;

13) в части 10:

в абзаце первом слова «частью 4» заменить словами «частями 4, 4¹»;

пункт 1 после слов «региональных инвестиционных проектов» дополнить словами «, инвестиционных проектов»;

в пункте 2 слова «налоговую льготу, предусмотренную частью 4» заменить словами «налоговые льготы, предусмотренные частями 4, 4¹»;

в пункте 3 слова «налоговую льготу, предусмотренную частью 4» заменить словами «налоговые льготы, предусмотренные частями 4, 4¹»;

14) в части 11:

в абзаце первом слова «включенная в реестр участников региональных инвестиционных проектов и осуществившая в течение десяти лет» заменить словами «осуществившая в течение двенадцати лет»;

в абзаце четвертом слова «в течение десяти лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов» заменить словами «в налоговых периодах до 31 декабря года, в котором истекают двенадцать лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов,»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Организации – участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов после 1 января 2024 года и заключившие инвестиционное соглашение, вправе применять положения настоящей части, если это предусмотрено инвестиционным соглашением.»;

15) в части 12:

в абзаце четвертом слова «в течение десяти лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов» заменить словами «в налоговых периодах до 31 декабря года, в котором истекают двенадцать лет с момента получения организацией статуса участника регионального инвестиционного проекта,»;

дополнить абзацем следующего содержания:

16) часть 14 признать утратившей силу;

17) часть 15 изложить в следующей редакции:

«15. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества, определенных подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378² Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, исчисляемая:

1) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, снижается на 25 процентов;

2) организациями, осуществляющими на территории области вид (виды) экономической деятельности, включенный (включенные) в группу 56.29 «Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания» подкласса 56.2 «Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания» класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), снижается на 75 процентов;

3) организациями потребительской кооперации в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в сельской местности, снижается на 75 процентов;

4) организациями – сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), снижается на 75 процентов.».

Статья 2

1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2024 года.

2. Налоговые льготы, предусмотренные частью 2 статьи 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций», не применяются с 1 января 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. Организации, заключившие до 1 января 2024 года инвестиционное соглашение в соответствии с Законом Иркутской области от 1 июня 2023 года N 76-ОЗ «Об инвестиционной политике в Иркутской области» либо иной вид соглашения в соответствии с федеральным законодательством, вправе применять налоговые льготы, предусмотренные частью 2 статьи 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций», до окончания налогового периода, в котором истекает срок действия таких соглашений, но не позднее 31 декабря 2028 года.

4. Организации, не указанные в части 3 настоящей статьи и применяющие в 2023 году налоговые льготы, предусмотренные пунктом 2 части 2 статьи 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций», вправе применять указанные льготы до 1 января 2025 года.

5. Организации, не указанные в части 3 настоящей статьи и применяющие в 2023 году налоговые льготы, предусмотренные пунктом 3 части 2 статьи 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года N 75-оз «О налоге на имущество организаций», вправе применять указанные льготы до 1 января 2026 года.

Губернатор

Иркутской области

И.И. Кобзев

г. Иркутск

24 ноября 2023 года

N 137-ОЗ